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第一章 企业税务与会计基础1

第一节 建筑施工企业的纳税管理1

一、我国的税收管理体制1

二、税务登记的管理3

三、发票的管理7

四、纳税申报的管理9

第二节 建筑施工企业的会计核算11

一、会计核算的特征11

二、会计核算的对象13

三、会计核算的任务14

四、会计组织与人员配备15

五、会计工作的相关环节17

第二章 货币资金的管理与核算24

第一节 库存现金的管理与核算24

一、库存现金的管理24

二、库存现金的核算26

第二节 银行存款的管理与核算27

一、银行存款账户的管理27

二、银行支付结算方式28

三、银行存款的核算30

四、银行存款的核对32

第三节 其他货币资金的管理与核算33

一、银行汇票存款34

二、银行本票存款34

第三章 人工劳务的税务与会计处理36

第一节 人工费用的相关税务规定36

一、关于个人所得税的相关规定36

二、关于营业税的相关规定46

三、关于企业所得税的相关规定47

第二节 职工薪酬的税务与会计处理50

一、职工薪酬的概念50

二、工资的确认与计量52

三、其他职工薪酬的确认与计量57

第三节 外部劳务的税务与会计处理59

一、建筑劳务用工制度的发展历程59

二、建筑劳务企业的分类61

三、劳务分包的税务与会计处理62

四、劳务派遣的税务与会计处理63

第四章 材料物资的税务与会计处理66

第一节 材料物资的相关税务规定66

一、关于增值税的相关规定66

二、关于营业税的相关规定70

三、关于资源税的相关规定71

四、关于企业所得税的相关规定72

第二节 材料物资会计核算的基础74

一、材料物资核算的基本要求74

二、材料物资的分类与管理74

三、材料物资的确认与初始计量77

第三节 原材料的税务与会计处理80

一、原材料收发的程序80

二、购入原材料的核算85

三、发出材料的核算89

第四节 其他材料物资的税务与会计处理92

一、自制材料的核算92

二、委托加工物资的核算94

三、周转材料的核算95

四、材料物资的其他收发业务98

第五节 材料物资的清查盘点与期末计量99

一、材料物资的清查盘点99

二、材料物资的期末计量103

第五章 固定资产的税务与会计处理104

第一节 固定资产的相关税务规定104

一、关于增值税的相关规定104

二、关于营业税的相关规定106

三、关于企业所得税的相关规定107

四、关于其他税种的相关规定112

第二节 固定资产取得的税务与会计处理116

一、固定资产的确认116

二、固定资产的分类与管理118

三、固定资产取得的核算120

第三节 固定资产折旧的税务与会计处理129

一、折旧的基本规定129

二、折旧方法的选择130

三、折旧的账务处理132

第四节 固定资产后续支出的税务与会计处理133

一、费用化的后续支出133

二、资本化的后续支出133

三、后续支出的税法与会计处理差异134

第五节 固定资产的处置、盘点和期末计价135

一、固定资产的处置135

二、固定资产的清查盘点138

三、固定资产的期末计价140

第六节 临时设施的会计处理142

一、临时设施的内容和分类142

二、临时设施的会计核算143

第六章 施工项目成本的管理及税务与会计处理146

第一节 成本管理方法的演进及特点146

一、成本管理方法的发展过程146

二、现代成本管理的特点148

三、施工项目成本管理与企业成本管理150

第二节 施工项目成本管理概述151

一、施工项目成本的分类151

二、工程计价中建筑安装工程费用的组成153

三、施工项目成本管理的基础155

四、施工项目成本管理的原则与内容158

五、财务人员在施工项目成本管理中的作用161

第三节 施工项目成本的预先控制163

一、施工项目成本预测及其意义163

二、施工项目成本预测的程序与方法164

三、成本预测与投标报价168

四、目标成本与成本计划173

第四节 施工项目成本的事中控制182

一、施工项目成本事中控制的对象182

二、施工项目成本事中控制的程序183

三、施工项目成本事中控制的方法184

四、责任成本管理在建筑施工企业的应用186

第五节 施工成本的税务与会计处理193

一、施工成本与费用的概念193

二、施工成本核算的对象194

三、施工项目成本的核算程序195

四、建造合同成本的会计核算与税务处理197

五、辅助生产费用的会计核算与税务处理201

六、机械作业成本的会计核算与税务处理206

第七章 收入与费用的税务与会计处理211

第一节 收入概述211

一、收入的概念211

二、收入的特点211

三、收入的分类与内容212

第二节 建造合同收入及费用的税务与会计处理212

一、建造合同概述212

二、建造合同总收入214

三、建造合同总成本216

四、合同收入与合同费用的确认217

五、合同预计损失的核算223

六、工程结算的税务与会计处理224

七、工程分包的税务与会计处理228

八、BOT项目的会计核算233

第三节 其他利润项目的税务与会计处理234

一、利润总额的组成234

二、其他业务利润的税务与会计处理235

三、营业外收支的税务与会计处理237

四、本年利润的核算239

第四节 所得税的税务与会计处理240

一、关于企业所得税的相关规定240

二、企业所得税会计247

第五节 其他税费的税务与会计处理265

一、资源税265

二、土地增值税265

三、房产税、土地使用税、车船税和印花税266

四、城市维护建设税267

五、个人所得税267

六、教育费附加267

第八章 施工项目债权债务的税务与会计处理268

第一节 债权债务的相关税务规定268

一、关于营业税的相关规定268

二、关于企业所得税的相关规定268

三、关于个人所得税的相关规定271

第二节 施工项目债权的税务与会计处理272

一、应收账款272

二、应收票据275

三、预付账款278

四、其他应收款280

五、应收款项减值损失281

第三节 施工项目债务的税务与会计处理282

一、短期借款282

二、应付票据283

三、应付账款284

四、预收账款286

五、其他应付款288

第四节 内部往来款的税务与会计处理288

一、企业内部提供劳务的税务规定288

二、内部往来款的会计核算289

第九章 会计报表的编制与分析292

第一节 会计报表概述292

一、编制会计报表的意义292

二、会计报表的分类293

三、会计报表的编制要求293

第二节 对外报表的编制与分析295

一、资产负债表的编制295

二、利润表的编制305

三、现金流量表的编制309

四、所有者权益变动表的编制321

五、会计报表的分析322

第三节 成本费用报表的编制与分析329

一、项目成本费用报表329

二、施工项目成本分析333

附录一 建筑业企业常见财税问题解答339

一、会计核算部分339

1.“甲供材料”如何进行会计处理？339

2.项目部购买的砂石料系当地农民直接提供，如何取得发票？340

3.工地出售余料、废品之类的收入，如何进行会计处理？340

4.缴纳资源税后如何入账？是记入“营业税金及附加”科目吗？340

5.项目部雇用的农民工工资应如何入账？340

6.工地管理人员的电话费、餐费及其他费用应如何入账？341

7.工程质保期内发生的维修费用如何进行账务处理？341

8.工程项目的质量保证金如何进行账务处理？341

9.发票、自制收据与财政部门监制的收据有何区别？341

10.材料员把购买材料的发票丢失了，应如何处理？342

11.工程施工实际发生成本和按完工进度计算的主营业务成本有差额，是否需要调整？342

12.我单位与其他单位组成联合体，中标后分别施工，如何组织会计核算？342

13.施工项目部生产的混凝土如何组织会计核算？342

14.购买工程软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？343

15.当年无工程施工任务的机械设备提折旧吗？343

16.项目部职工食堂用品购置费用应列入什么明细科目？343

17.以个人名义购买的小汽车能否列为单位的固定资产？343

18.对于BT业务，应如何进行会计处理？343

19.从前年度少缴税款，本年度应如何进行账务处理？344

20.购买的银行理财产品应如何入账？344

21.国庆节加班工资应如何计算？344

22.确实无法支付的应付账款应如何进行账务处理？345

二、营业税部分345

23.建筑业营业税税目的范围及其定义是什么？345

24.建筑业营业税纳税地点如何确定？346

25.如何理解建筑业营业额不包括建设方提供设备的价款？346

26.“甲供材料”涉及的营业税应如何计算缴纳？346

27.建筑劳务承包行为如何缴纳营业税？347

28.劳务公司受托为用工单位安排劳动力如何缴纳营业税？347

29.施工企业现场搅拌沥青混凝土如何缴税？347

30.支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？347

31.绿化工程取得的收入按什么税目缴纳营业税？348

32.企业能否要求税务机关将多缴纳的营业税退回？348

33.地方建筑企业承包部队工程是否减免税？349

34.退款后已缴纳的营业税如何处理？349

35.建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税义务如何认定？349

36.某集团公司内部的建筑分公司给其他分公司提供建筑劳务并收取价款，是否计缴营业税？349

37.建筑工程能否分包给个人？依据是什么？350

38.某公司在其他城市有房产出租，取得的租金收入应在何地申报缴纳营业税？350

39.银行理财产品收益是否缴纳营业税？351

三、企业所得税部分351

40.集团公司收取下属公司的管理费能否税前列支？351

41.《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应如何掌握？351

42.企业计提了职工工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？352

43.跨年度发放的工资及奖金可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？352

44.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？352

45.企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费？352

46.职工防暑降温费、职工住房补贴等能否直接税前扣除？352

47.企业支付给返聘人员的劳动报酬，是否允许税前扣除？353

48.职工福利费范围应如何界定及处理？353

49.公司外购实物发给员工如何进行税务处理？353

50.企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、保险费是否可以在税前扣除？353

51.企业承租房屋发生的装修费支出如何进行税前扣除？353

52.未开具外出经营证明的跨地区经营项目部应如何缴纳企业所得税？354

53.业务招待费能否全额在税前扣除？354

54.单位职工食堂的开支能否在税前扣除？354

55.劳务费能否作为职工福利费计算基数？354

56.向职工借款的利息支出能否税前扣除？355

57.如何理解建筑施工企业总分支机构所得税征管的有关政策？355

58.支付劳务派遣人员的工资可否作为工资薪金支出在税前扣除？357

59.未签订劳动合同，以列工资表方式发放工资是否可以税前扣除？357

60.企业取得已使用过的固定资产（含已足额提取折旧的固定资产）的折旧年限应如何确定？357

61.实行核定征收的建筑安装企业，其分包收入可否在应税收入额中扣除？357

62.员工持移动公司开给个人的电话费发票报销，企业可以计入费用相关科目并税前扣除吗？358

63.2012年发生的部分费用尚未取得有效凭证，汇算清缴时可以税前扣除吗？358

64.2012年我单位从劳务公司招用了一批劳务工，与劳务公司结算的相关费用，可否作为我单位的工资薪金在税前扣除？358

65.公司发现2011年度有一笔应在税前扣除的办公费用，由于会计人员更换未按规定进行扣除，那么，可以在2012年汇算清缴时进行税前扣除吗？358

66.会计上和税法上对固定资产折旧年限的规定不同，应如何处理？359

四、个人所得税部分359

67.个人从事建筑安装业取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？359

68.对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？359

69.企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？360

70.建设单位发放给施工单位主要人员的工程节点奖励，如何计算代扣代缴的个人所得税？360

71.年终奖金如何缴纳个人所得税？360

72.发给大学毕业生的安家费有哪些税务规定？361

73.职工个人所得税是在工程所在地缴纳还是汇总到公司机构所在地缴纳？361

74.个人向企业借款而取得的利息是否缴纳营业税和个人所得税？362

75.在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？362

76.退休人员取得过节费是否缴纳个人所得税？363

77.单位给出差人员发放的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？363

78.发给员工的福利，是否都要纳入当月的薪酬并计算个人所得税？363

79.单位每月发放给职工的误餐补助是否并入工资薪金计征个人所得税？363

五、其他税费问题363

80.施工项目部租用当地居民的住房，是否需要到地税部门缴房产税？363

81.在施工现场生产的直接用于本项目施工的水泥混凝土及沥青混凝土等是否应缴纳增值税？363

82.异地工程结束后，外经证何时应办理撤销？364

83.建筑行业印花税能否异地征收？364

84.企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？364

85.纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，持税务登记证向国税还是地税部门申请开具外出经营活动税收管理证明？364

86.在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？365

87.基建工地的临时性房屋是否征收房产税？365

88.企业与劳务公司签订招聘合同，委托其为企业招聘员工，招聘合同是否需要缴纳印花税？365

附录二 “营改增”政策常见问题解答366

1.什么是增值税？366

2.营业税改征增值税改革的整体规划是怎样的？366

3.什么是提供应税服务？366

4.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？367

5.在营业税改征增值税后企业交税是到原来的地税局交还是到国税局去交？367

6.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？367

7.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，是否必须申请认定为增值税一般纳税人？367

8.增值税的计税方法包括哪两种？367

9.一般计税方法的应纳税额如何计算？367

10.什么是销项税额？367

11.什么是进项税额？368

12.“营改增”试点范围的一般纳税人提供应税服务可抵扣进项税额的范围为哪些？368

13.营业税改征增值税后，哪些项目的进项税额不能抵扣？368

14.简易计税方法的应纳税额应如何计算？368

15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税？369

16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？369

17.“营改增”试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？369

18.什么是减免税？369

19.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？369

20.“营改增”纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？369

21.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？370

22.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？370

23.“营改增”后，试点纳税人企业所得税是否要从地税移到国税？370

24.增值税专用发票的基本联次及用途是什么？370

25.纳税人取得增值税专用发票应如何抵扣？371

26.增值税专用发票有哪几种认证方式？371

27.增值税专用发票开具的规定是什么？371

28.提供应税服务，哪些情况不得开具增值税专用发票？371

29.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具专用发票？371

30.不得领购开具专用发票的规定是什么？372

31.什么是未按规定保管专用发票？372

32.什么是虚开发票？372

33.什么是虚开专用发票和构成虚开专用发票罪？372

34.未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗？373

35.小规模纳税人申请代开专用发票时需要办理什么手续？373

参考文献374