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第一部分 企业所得税纳税实务操作3

第一章　企业所得税的优惠3

第一节　高新技术企业3

第二节　软件企业、集成电路设计企业、集成电路生产企业11

第三节　新办第三产业企业18

第四节　资源综合利用企业20

第五节　科研单位、大专院校技术性服务收入、企业事业单位技术转让22

第六节　受灾企业减免税规定24

第七节　劳动就业服务企业25

第八节　校办企业27

第九节　福利生产企业29

第十节　科研机构转制企业31

第十一节　工程勘察设计单位转制企业34

第十二节 中央、国务院机关服务中心35

第十三节　农口企事业单位37

第十四节　乡镇企业38

第十五节　劳改、劳教企业39

第十六节　境外企业39

第十七节　其他企业的减免税规定40

第十八节　改制企业减免税相关规定48

第十九节　减免税相关规定49

第二章　企业所得税的纳税人、税率、纳税地点、纳税期限51

第一节　企业所得税的纳税人51

一、企业所得税纳税人的确定条件51

三、企业所得税纳税人的税收管理权52

二、企业所得税纳税人的范围52

四、确定企业所得税纳税人的其他规定54

第二节　企业所得税的税率55

一、法定税率55

二、照顾性税率56

三、地区税率56

四、弥补以前年度亏损后所得的适用税率57

五、税务部门查出的以前年度所得的适用税率57

第三节　企业所得税的纳税地点、纳税期限57

一、企业所得税的纳税地点57

二、企业所得税的纳税期限58

第三章　应纳税所得额的计算59

第一节　应纳税所得额的计算方法59

（一）收入实现的确认60

第二节　收入总额的确定60

一、生产、经营收入60

（二）收入额的确定61

二、财产转让收入63

三、利息收入64

四、租赁收入64

五、特许权使用费收入64

六、股息收入64

七、计入收入总额的一些具体项目65

（一）减免或返还流转税款的处理65

（二）国家财政性补贴和其他补贴收入的处理65

（三）自产自用产品的处理65

（七）申购资金被冻结期间存款利息的处理66

（六）保险无赔款优待的处理66

（四）坏账损失收回的处理66

（五）纳税人向买方收取的各种价内外基金（资金、附加）和收费的处理66

（八）国债利息的处理67

（九）逾期未返还包装物押金的处理73

（十）金融机构国债手续费的处理74

八、其他收入74

第三节　计算应纳税所得额时准予扣除的项目74

一、税前扣除遵循的原则75

二、成本、费用、税金、损失的税前扣除76

（一）成本76

（二）费用77

1、销售费用77

2、管理费用78

（四）损失79

3、财务费用79

（三）税金79

1、对外投资损失80

2、流动资产损失80

3、坏账损失81

4、固定资产损失82

5、住房损失82

6、金融企业的呆账损失84

7、非常损失86

8、有关财产损失税前扣除的一些特别规定86

9、以前年度亏损87

（一）借款费用的扣除91

三、按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目91

（二）计税工资及工会经费、职工福利费、职工教育费的扣除92

（三）广告费的扣除98

（四）业务宣传费的扣除100

（五）业务招待费的扣除101

（六）捐赠的扣除102

四、准予税前扣除的一些具体项目107

（一）技术开发费的扣除107

（二）社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费的扣除107

（三）基本养老、医疗、失业保险费的扣除108

（七）善意取得的虚开增值税专用发票上所列明进项税额的扣除109

（六）租金支出的扣除109

（五）法定人身安全保险的扣除109

（四）残疾人就业保障金的扣除109

（八）会员费的扣除110

（九）会费的扣除110

（十）各种价内外基金及收费的扣除111

（十一）一次性补偿金的扣除111

（十二）汇兑损益的扣除111

（十三）违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费的扣除112

（十四）劳动保护支出的扣除112

（十五）固定资产修理支出112

（十六）企业为职工缴纳的住房公积金112

（十七）住房补贴、住房困难补贴和提租补贴的处理112

第四节　不得税前扣除的项目113

一、资本性支出113

（十八）其他支出的扣除113

二、无形资产受让、开发支出114

三、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失114

四、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分114

五、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠114

六、各种赞助支出115

七、税收法规规定可提取的准备金之外的各种准备金115

八、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息115

九、年度内应计未计的扣除项目115

十、已出售或出租住房的折旧费用和维修费116

十一、进行股份制改造发生的资产评估增值116

十二、粮食类白酒的广告宣传费116

十五、融资租入固定资产的租金支出117

十三、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款费用117

十四、借入资金用于对外投资所发生的借款费用117

十六、为投资者或雇员投保的人寿保险、个人财产险、基本保障外的补充保险118

十七、不能提供证明材料的差旅费、会议费、董事会费118

十八、超过或高于扣除范围和标准的部分119

十九、与取得收入无关的其他各项支出119

第四章　资产的税务处理120

第一节　固定资产的税务处理120

一、固定资产的计价120

（一）固定资产的计价原则120

（二）固定资产入账价值的调整121

（一）计提折旧的固定资产范围123

（二）不得计提折旧的固定资产范围123

二、固定资产折旧的提取范围123

三、计提折旧的依据、方法和年限124

（一）计提折旧的方法124

（二）固定资产的折旧年限125

第二节　无形资产的税务处理127

一、无形资产的计价127

二、无形资产的摊销127

三、土地使用权的税务处理128

第三节　其他资产的税务处理129

一、开办费129

二、固定资产改良支出129

第一节　对外投资概述131

第二节　税收上对于股权投资的有关规定131

第五章　有关投资的税务处理131

第三节 长期股权投资会计制度规定和税收规定的差异对比136

第四节有关投资税务处理的一些案例139

第六章　企业所得税纳税申报表的填报和应注意的问题146

第一节 《企业所得税纳税申报表》的填写147

第二节　纳税申报中需要注意的问题178

第二部分　政策法规185

一、税收政策185

1．中华人民共和国企业所得税暂行条例185

2．中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则189

3．财政部、国家税务总局关于印发《企业所得税若干政策问题的规定》的通知财税字［1994］009号203

4．国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知国税发［1994］132号208

5．国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知国税发［1994］229号211

6．国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知国税发（1994）250号214

7．财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知财税字［1995］81号217

8．国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复　国税函发［1995］593号219

9．财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知　财税字［1996］79号220

10．市国家税务局转发国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知和企业虚报亏损补税罚款问题的批复的通知　京国税［1996］196号222

11．国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知　国税发［1997］191号225

12．国家税务总局关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知　国税发［1998］228号227

13．市国家税务局转发国家税务总局关于企业的免税所得税弥补亏损问题的通知的通知　京国税［1999］048号228

14．财政部、国家税务总局关于金融机构国债手续费所得税问题的通知财税［2000］28号230

15．市国家税务局转发国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知的通知京国税［2000］146号231

16．国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发［2000］84号233

17．国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知国税发［2001］89号247

18．市国家税务局关于企业所得税具体业务政策问题的通知京国税发［2001］124号249

19．市国家税务局转发国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知的通知京国税发［2001］149号252

20．财政部关于没有主营业务收入企业开支业务招待费问题的通知财企［2001］251号257

21．市国家税务局、市地方税务局转发国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知的通知京国税发［2002］56号258

22．国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知国税发［2002］8号263

23．北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除的批复的通知京国税函［2002］132号265

24．国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复国税函〔2001〕918号266

25．国家税务总局金融企业呆账损失税前扣除管理办法267

总局令［2002］4号267

二、优惠政策273

1．关于企业所得税若干优惠政策的通知　财税字［94］001号273

2．关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知 财工字［1996］41号280

3．国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知 国税发［1996］152号284

4．国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知的通知 国税发［1999］135号285

5．财政部、国家税务总局关于国务院各部门机关服务中心有关税收政策问题的通知 财税字［1999］43号287

6．财政部、国家税务总局关于中央各部门机关服务中心有关税收政策问题的通知 财税［2001］122号289

7．北京市国家税务局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关企业所得税问题的补充通知 京国税发［2001］049号290

8．北京市国家税务局转发国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知的通知 京国税发［2002］219号300

9．国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知302

国税发［2002］47号302

10．财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知财税〔2001〕202号305

11．北京市国家税务局转发国家税务总局关于中央各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知的通知京国税发［2002］159号308

12．国家税务总局关于中央各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知国税发［2002］32号309

13．市国家税务局关于新办第三产业享受税收优惠等几个具体业务问题的通知京国税发［2002］162号312

14．北京市国家税务局转发国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知的通知京国税发［2002］173号316

15．国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知国税发〔2002〕36号319

16．北京市新技术产业开发试验区暂行条例321

17．北京市国家税务局转发国家税务总局关于北京市新技术产业开发实验区区域调整后有关企业所得税问题的复函的通知京国税函［2002］310号325

1．转发财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知的通知 京国税［1997］66号330

三、投资、分立、合并、重组等政策330

2．财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知 财税字［1998］50号333

3．国家税务总局关于印发《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的通知 国税发［1998］97号335

4．市国家税务局转发国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知的通知 京国税［2000］137号343

5．国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 国税发［2000］119号344

6．市国家税务局转发国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知的通知 京国税［2000］140号348

7．国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发［2000］118号349

四、事业单位征税规定354

1．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知京国税［1998］020号354

2．市国家税务局转发国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知的通知京国税［1999］094号359

五、汇总纳税管理规定373

1．市国家税务局转发国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知的通知京国税发［2001］079号373

2．市国家税务局转发国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知的通知京国税函［2002］344号380

3．国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知国税函［2002］226号382