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目录1

第一节 概述1

一、银行会计的对象1

第一章 银行会计总论1

二、银行会计要素及会计等式2

三、银行会计的特征6

第二节 银行会计组织方式7

一、会计规范7

二、会计机构和会计人员8

三、银行会计劳动组织方式10

复习思考题11

一、银行会计科目的作用12

第二章 基本核算方法12

第一节 会计科目12

三、会计科目分类13

二、会计科目设置原则13

四、会计科目表（科目代号）15

五、账户与账号15

第二节 会计凭证17

一、会计凭证概述17

二、会计凭证的填制和审核23

三、会计凭证的传递与保管24

第三节 记账方法25

一、复式记账法25

第四节 账务组织28

一、账簿的设置及分类28

二、单式记账法28

二、账务组织32

三、核算程序及账务核对35

复习思考题36

第一节 概述37

一、存款的开户与账户管理37

第三章 存款业务的核算37

二、存款的种类39

三、会计科目的设置及基本运用39

第二节 本币存款业务的核算40

一、单位存款业务的核算40

二、个人存款业务的核算42

三、财政性存款业务的核算45

第三节 外汇存款业务的核算45

一、外汇存款业务概述45

二、单位外汇存款业务的核算53

三、个人外汇存款业务的核算57

第四节 存款利息的计算与核算60

一、计息基本规定60

三、计息方法61

二、主要计息周期与结息日61

四、存款利息的核算67

复习思考题68

第四章 贷款业务的核算69

第一节 概述69

一、贷款的分类69

二、会计科目及其基本运用方法70

三、贷款支付的方式71

第二节 贷款业务核算的一般方法72

一、发放贷款的核算72

二、贷款收回的核算72

三、逾期贷款的核算73

四、非应计贷款的核算74

五、计收贷款利息的核算75

第三节 本币贷款业务的核算76

一、个人贷款业务的核算76

二、委托贷款业务的核算77

三、银团贷款业务的核算79

四、抵押贷款业务的核算81

五、贴现放款业务的核算85

第四节 外汇贷款的核算88

一、外汇贷款的特点88

二、短期外汇贷款业务的核算89

三、买方信贷外汇贷款业务的核算90

第五节 贷款准备金及资产减值的核算94

一、概述94

二、贷款准备金计提与运用的核算96

复习思考题97

第五章 支付结算业务的核算99

第一节 概述99

一、支付结算及其分类99

二、银行结算基本程序和特点100

三、结算业务的原则101

第二节 票据结算业务的核算101

一、银行汇票业务的核算102

二、商业汇票业务的核算106

三、银行本票业务的核算111

四、支票业务的核算115

第三节 非票据结算业务的核算118

一、汇兑业务的核算118

二、委托收款业务的核算122

三、异地托收承付业务的核算126

复习思考题127

第六章 其他中间业务的核算129

第一节 贷款承诺与保证业务的核算129

一、贷款承诺业务的核算129

二、保证业务的核算130

第二节 代收代付与代理业务的核算132

一、开办代收代付与代理业务核算的要求132

二、代收公用事业款项的核算132

一、信用卡结算的主要规定133

第三节 信用卡业务的核算133

二、信用卡开户、续存及销户的核算134

三、信用卡现金支出业务的核算137

四、信用卡消费性支出业务的核算139

复习思考题141

第七章 国际结算业务的核算142

第一节 信用证项下进出口贸易业务的核算142

一、信用证业务概述142

二、信用证项下进口贸易业务的核算143

三、信用证项下出口贸易业务的核算150

一、托收业务概述158

二、出口托收业务的核算158

第二节 托收项下进出口业务的核算158

三、进口代收业务的核算160

第三节 贸易汇款业务的核算161

一、预收出口货款161

二、自寄出口单证162

第四节 保函业务的核算163

一、保函的概念及种类163

二、银行保函与信用证的异同165

三、保函项下业务的核算166

第五节 非贸易结算业务的核算168

一、非贸易外汇汇款业务的核算168

二、买入外币票据业务的核算174

三、托收业务的核算177

复习思考题180

第八章 证券业务的核算181

第一节 发行债券业务的核算181

一、自办发行债券业务的核算181

二、代理发行债券业务的核算185

第二节 自营证券业务的核算189

一、买入债券的核算189

二、债券利息的核算189

一、买入返售债券业务的核算190

第三节 证券返售与回购业务的核算190

四、自营证券的期末计价190

三、处置债券的核算190

二、卖出回购债券业务的核算191

复习思考题192

第九章 投资业务的核算193

第一节 概述193

一、投资的意义193

二、投资的分类193

一、会计科目194

第二节 短期投资的核算194

四、长期投资的核算方法194

三、投资成本的分类194

二、短期投资的成本确认195

三、短期投资的期末计价及跌价准备196

四、投资收益的确认和计量196

第三节 长期投资的核算197

一、长期投资核算与短期投资核算的比较197

二、会计科目198

三、长期债券投资的初始成本198

四、债券持有期收益的确认199

五、长期债券投资的期末计价200

六、处置长期债券的核算201

复习思考题202

第十章 货币发行业务的核算203

第一节 概述203

一、货币发行业务核算的意义203

二、发行库的设置及其任务203

三、发行业务核算的要求204

四、会计科目和账表设置204

第二节 发行基金保管和调拨的核算206

一、收到印制厂交来票币的核算206

二、发行基金调拨的核算206

一、货币发行业务的核算208

第三节 货币发行与回笼的核算208

二、货币回笼业务的核算209

三、逐级上报发行、回笼数的核算209

四、发行基金往来年度余额的上划210

第四节 损伤票币销毁的核算211

一、中心支库的核算212

二、分库的核算212

三、总库的核算212

复习思考题212

二、国库的职责和权限213

一、国库的机构设置213

第十一章 经理国库业务的核算213

第一节 概述213

三、国库业务核算的基本要求214

四、会计科目与会计账簿215

五、国库会计报表216

第二节 预算收入的核算216

一、预算收入的收纳216

二、预算收入的退库219

三、预算收入报解的核算220

四、收入的更正224

五、预算收入对账和年度决算224

一、国库集中支付概述225

第三节 预算款项支拨的核算225

二、会计科目与凭证226

三、日常支付的核算231

四、财政支付资金的清算232

五、国库集中支付的对账与核销235

复习思考题235

第十二章 联行往来与资金汇划清算的核算237

第一节 概述237

一、联行往来概述237

三、联行管理原则及措施238

二、联行往来信息传递方式和记账依据238

四、联行往来账务特点239

五、联行往来业务经办与代理239

六、联行往来业务核算的基本要求240

第二节 手工联行往来业务的核算240

一、手工联行往来的组织方式241

二、会计科目与凭证242

三、联行往来业务核算246

四、联行往来对账249

五、联行汇差资金清算250

六、联行账务的年度结清252

第三节 电子联行往来254

一、电子联行组织方式255

二、会计科目与凭证256

三、电子联行往来业务的核算259

四、年终汇差的核算265

五、电子汇划与清算业务举例265

六、联行汇划款项业务的查询、查复268

第四节 内部往来的核算268

一、内部往来的账务处理268

二、内部往来账目的核对及凭证传递269

复习思考题270

第十三章 银行间往来的核算271

第一节 与中央银行往来的核算271

一、概述271

二、现金业务的核算272

三、存款业务的核算273

四、借款及再贴现业务的核算273

五、资金调拨业务的核算274

六、通过中央银行转汇业务的核算274

一、概述275

第二节 同城票据交换275

二、同城票据交换的核算276

三、同城票据交换退票的处理278

第三节 同业银行往来的核算279

一、概述279

二、同城同业往来的核算280

三、异地跨系统汇划款项的核算282

四、同业拆借业务的核算284

复习思考题286

第二节 实收资本287

一、概述287

第十四章 所有者权益的核算287

第一节 概述287

二、投入资本的核算288

三、实收资本或股本变动的核算289

四、实收资本或股本增减变动的披露291

第三节 资本公积291

一、资本溢价或股本溢价291

二、资产重估的处理292

三、接受捐赠资产292

第四节 留存收益293

一、盈余公积的核算293

四、外币资本折算差额293

二、未分配利润的核算294

复习思考题295

第十五章 财务成果的核算296

第一节 收入的核算296

一、收入的概念及特征296

二、收入实现的确认297

三、收入的主要内容及核算297

第二节 成本费用的核算300

一、成本的核算300

二、费用的核算302

一、利润总额的构成306

第三节 利润总额及其核算306

二、经营税金及附加的核算307

三、营业外收支的核算307

四、利润总额的核算308

第四节 所得税费用的核算309

一、税前会计利润与应纳税所得额的差异309

二、应付税款法310

三、纳税影响会计法311

四、所得税费用的核算312

二、利润分配的核算313

一、利润分配的程序313

第五节 利润分配及其核算313

三、弥补亏损的核算314

四、上年利润调整314

五、“利润分配”各明细账期末结转的核算315

复习思考题315

第十六章 会计调整及其他重要事项317

第一节 会计政策及其变更317

一、主要会计政策类型317

二、会计政策变更的定义及条件318

三、会计政策变更的累计影响数318

四、会计政策变更的会计处理319

第二节 会计估计及其变更320

一、会计估计的类型320

五、会计政策变更在会计报表附注中披露的内容320

二、在进行会计估计时应当考虑的因素321

三、会计估计变更的会计处理322

四、会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理322

五、会计估计变更在会计报表附注中披露的内容322

第三节 会计差错及其更正322

一、会计差错的定义及原因322

二、会计差错更正的会计处理方法323

四、关于滥用会计政策、会计估计及其变更324

三、会计差错在会计报表附注中披露的内容324

第四节 资产负债表日后事项325

一、资产负债表日后事项的定义325

二、调整事项的处理原则及方法328

三、非调整事项的处理原则及方法329

第五节 或有事项329

一、或有事项及其特点329

二、或有负债及其账务处理330

三、或有资产的概念及其特点333

第六节 关联方关系及其交易的披露333

一、关联方关系及其披露334

二、关联方交易及其披露337

复习思考题339

第十七章 年度决算与财务会计报告340

第一节 年度决算340

一、年度决算的意义及程序340

二、年终决算准备工作341

三、年终日的账务处理342

一、财务会计报告的分类343

第二节 财务会计报告体系343

五、编制决算财务报告343

四、决算整理期账务调整343

二、编制财务会计报告的基本要求345

第三节 资产负债表及其编制345

一、资产负债表的概念及格式345

二、资产负债表的内容346

三、资产负债表的编制347

四、资产负债表的附表347

第四节 利润表348

一、利润表的概念及格式348

二、利润表的内容349

三、利润表的附表350

一、现金流量表的概念和编制基础351

二、现金流量的内容351

第五节 现金流量表351

三、现金流量表的格式352

四、现金流量表的编制方法352

第六节 会计报表附注354

一、会计报表编制基础和核算基本前提的说明354

二、重要会计政策和会计估计的说明354

三、重要会计政策和会计估计变更的说明355

四、或有事项和资产负债表日后事项的说明355

七、银行合并、分立的说明356

五、关联方关系及其交易的披露356

六、重要资产转让、出售或结构变动的说明356

八、会计报表中重要项目的明细资料357

九、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项357

第七节 财务情况说明书357

一、银行生产经营的基本情况357

二、利润实现和分配情况358

三、资金增减和周转情况358

复习思考题358

参考书目359